VAT

Pułapka - częściowe zwolnienie z VAT przy usłudze z zagranicy

Prowadzisz działalność gospodarczą częściowo zwolnioną z podatku. Korzystałeś z usług doradczych specjalisty w Irlandii, który nie naliczał podatku VAT. Jak rozliczyć podatek VAT w Wielkiej Brytanii po Brexicie?

Miejsce świadczenia usług, a podatek VAT

Zasada dotycząca transakcji między przedsiębiorstwami (B2B) zawsze zakładała, że miejscem świadczenia większości usług jest to, w którym klient ma siedzibę. Tak więc, irlandzki konsultant pobierający opłaty od podmiotu zarejestrowanego jako podatnik VAT w Wielkiej Brytanii, nie będzie naliczał irlandzkiego podatku VAT, ponieważ miejscem świadczenia usług jest Wielka Brytania. Sytuacja ta nie ulegnie zmianie po Brexicie.

Nawet jeśli brytyjski klient będący odbiorcą usług jest podmiotem non-profit, takim jak klub golfowy, nadal jest klasyfikowany jako "prowadzący działalność gospodarczą". Jego numer VAT jest tego potwierdzeniem.

Rozliczenie VAT w UK

Klient potwierdził, że wynagrodzenie specjalisty zostało ujęte jako koszt w rubryce 7 deklaracji VAT, tj. w rubryce "naliczenia". Żadne inne wpisy nie zostały uzupełnione. Niestety, popełnił tu błąd. Powinien był rozliczyć VAT od tych faktur poprzez dokonanie odwrotnego obciążenia w polach 1 i 4. Należy wykonać taką kalkulację obowiązkowo dla wszystkich usług, które Twoja firma otrzymała z zagranicy.

Częściowe zwolnienie z podatku

Problem polega na tym, że firma jest częściowo zwolniona z ograniczeń dotyczących podatku naliczonego w odniesieniu do jego kosztów. Stopa zwrotu wynosi najwyraźniej tylko 30% w przypadku wydatków, które są istotne zarówno dla sprzedaży opodatkowanej, jak bez podatku. Oznacza to, że zostały popełnione błędy w poprzednich deklaracjach VAT, które spowodowały niedopłatę podatku VAT.

Przykład. Rory, konsultant z Irlandii, wystawił fakturę na ABC Golf Club na kwotę £24,000 z tytułu opłat konsultacyjnych w ciągu ostatnich 12 miesięcy. Opłata ta jest istotna zarówno dla opodatkowanej jak i wolnej od podatku działalności klubu. Stawka zwrotu podatku naliczonego dla klubu od "kosztów łączonych" wynosi 30%. Rory wystawia miesięczną fakturę na kwotę £2,000. ABC dokona następujących wpisów w deklaracji VAT dla każdej faktury od Rory'ego:

Pole 1 - podatek należny - £400, tj. £2,000 x 20%.

Pole 4 - podatek naliczony - £120, tj. podatek VAT z rubryki 1 pomniejszony o ograniczenie zwolnienia częściowego w wysokości 70% podatku VAT.

Pole 7 - podatek naliczony - £2,000, tj. wartość netto wydatku.

Błędy w deklaracji VAT

Błędy w rozliczeniach VAT muszą być poprawione dla ostatnich czterech lat. Jeśli kwota netto podatku VAT jest wyższa niż £10,000, będziesz musiał powiadomić HMRC o błędach na zasadzie ujawnienia, które będzie podlegało odsetkom za powstałe niedopłaty. Robi się to poprzez wypełnienie formularza - Form VAT 652.

Jeśli kwota netto niedopłaconego podatku VAT jest mniejsza niż £10,000, może zostać uwzględniona w kolejnej deklaracji. Powinieneś jednak rozważyć poinformowanie HMRC o korekcie pisemnie. Twój błąd może być potraktowany jako zaniedbanie, a zgłoszenie pomoże Ci uniknąć kary podczas wizyty kontrolnej.

powiązane artykuły
Brak artykułów