Firmowe podatki

Car benefit tax - podatek za samochód służbowy

Car benefit tax - podatek za samochód służbowy

Różnica w podatku między wspólnikiem a dyrektorem w UK

Dochód podlegający opodatkowaniu wspólników jest ustalany na podstawie odrębnych przepisów. Dyrektorzy są opodatkowani, jako pracownicy, a wspólnicy jako osoby samozatrudnione. Dyrektor, który otrzymuje samochód od swojej firmy, podlega opodatkowaniu z tytułu świadczenia rzeczowego, natomiast wspólnik, który otrzymuje samochód od swojej firmy, nie podlega. Co do podatku od samochodów, istnieje pozorna korzyść z tego, że to spółka osobowa płaci za zakup i eksploatację samochodu. Problem polega na tym, że sytuacja podatkowa staje się niejasna, jeśli początkowo płaci spółka osobowa, a następnie płaci firma. 

Na jakiej zasadzie opłaca się udostępniać samochód firmowy w Wielkiej Brytanii?

Twoja firma i spółka cywilna są połączone działalnością z różnych dziedzin, np. usługi projektowe (partnership) i usługi budowlane (LTD). Choć samochody są własnością spółki, to jeśli uznać, że są one również udostępniane przez firmę, powstanie podlegająca opodatkowaniu ulga (car benefit tax). Kluczowym czynnikiem decydującym o tym, czy tak się stanie, jest sposób udostępniania samochodów. 

Kwestia ta została zbadana w sprawie Leaside Timber and Builders Merchants Ltd (LTBM) przeciwko HMRC 2012. Szereg orzeczeń, w tym w sprawie LTBM, potwierdza, że nie ma znaczenia, czy samochód jest wykorzystywany przez więcej niż jedną firmę. To z jakiego tytułu jest udostępniany musi być natomiast rozpatrywane odrębnie. Jeśli kryterium tytułu zatrudnienia zostanie spełnione, samochód podlega opodatkowaniu, jako Benefit in Kind, niezależnie od tego, jak jest traktowany pod względem podatkowym przez inne przedsiębiorstwa lub osoby fizyczne. 

Powiązania między spółkami w UK, a podatek od benefitów

W sprawie LTBM Trybunał uznał za istotne, że po zakończeniu roku podatkowego, spółka osobowa obliczała całkowite koszty zakupu i eksploatacji samochodów i odzyskiwała je od LTD. Sąd uznał, że jednym z głównych celów istnienia Partnership było udostępnienie samochodów dyrektorom LTBM, w celu uniknięcia podatku, gdyż działo się to z tytułu zatrudnienia. Mechanizm, który za tym stał, nie miał znaczenia. Ze względu na decyzję w sprawie LTBM wydaje się, że nic nie stoi na przeszkodzie, aby HMRC stwierdziło, że korzyść podlegająca opodatkowaniu powstaje, jeżeli firma uczestniczy w kosztach samochodu, np. poprzez wypłacanie dyrektorowi ulgi za przejechane kilometry, za samochód, który jest własnością powiązanego przedsiębiorstwa lub osoby fizycznej. Trzeba jednak zdecydowanie zakwestionować ten argument. 

Samochód służbowy - jak uniknąć opodatkowania benefitów w Wielkiej Brytanii?

Ważnym czynnikiem w orzeczeniu Trybunału w sprawie LTBM był związek pomiędzy kosztami ponoszonymi przez spółkę na zakup i eksploatację samochodów, a kwotą, którą spółka obciążyła firmę LTD - LTBM. Jeżeli udowodnisz, że nie ma takiego związku w finansach Twoich biznesów, HMRC nie może Cię oceniać przez pryzmat wyroku w sprawie LTBM.
Jeżeli Twoja firma wypłaca Ci dodatek za przejechane kilometry w podróży służbowej, którą odbywasz samochodem służbowym i nie ma innej formy rozliczenia finansowego lub płatności ze strony firmy w celu zrekompensowania spółce kosztów samochodu, podatek od korzyści samochodowych (car benefit tax) nie może być naliczony. 
Trybunał zadecydował, że dyrektorzy, którzy korzystali z samochodów należących do Partnership, byli zobowiązani do zapłaty podatku od Benefit in Kind, ponieważ ich spółka pokrywała koszty tych samochodów. Dobra wiadomość jest taka, że nie dotyczy to sytuacji, gdy LTD płaci Tobie (a nie spółce) tylko za podróże odbyte w interesach firmy.

Różnica w podatku między wspólnikiem a dyrektorem w UK

Dochód podlegający opodatkowaniu wspólników jest ustalany na podstawie odrębnych przepisów. Dyrektorzy są opodatkowani, jako pracownicy, a wspólnicy jako osoby samozatrudnione. Dyrektor, który otrzymuje samochód od swojej firmy, podlega opodatkowaniu z tytułu świadczenia rzeczowego, natomiast wspólnik, który otrzymuje samochód od swojej firmy, nie podlega. Co do podatku od samochodów, istnieje pozorna korzyść z tego, że to spółka osobowa płaci za zakup i eksploatację samochodu. Problem polega na tym, że sytuacja podatkowa staje się niejasna, jeśli początkowo płaci spółka osobowa, a następnie płaci firma. 

Na jakiej zasadzie opłaca się udostępniać samochód firmowy w Wielkiej Brytanii?

Twoja firma i spółka cywilna są połączone działalnością z różnych dziedzin, np. usługi projektowe (partnership) i usługi budowlane (LTD). Choć samochody są własnością spółki, to jeśli uznać, że są one również udostępniane przez firmę, powstanie podlegająca opodatkowaniu ulga (car benefit tax). Kluczowym czynnikiem decydującym o tym, czy tak się stanie, jest sposób udostępniania samochodów. 

Kwestia ta została zbadana w sprawie Leaside Timber and Builders Merchants Ltd (LTBM) przeciwko HMRC 2012. Szereg orzeczeń, w tym w sprawie LTBM, potwierdza, że nie ma znaczenia, czy samochód jest wykorzystywany przez więcej niż jedną firmę. To z jakiego tytułu jest udostępniany musi być natomiast rozpatrywane odrębnie. Jeśli kryterium tytułu zatrudnienia zostanie spełnione, samochód podlega opodatkowaniu, jako Benefit in Kind, niezależnie od tego, jak jest traktowany pod względem podatkowym przez inne przedsiębiorstwa lub osoby fizyczne. 

Powiązania między spółkami w UK, a podatek od benefitów

W sprawie LTBM Trybunał uznał za istotne, że po zakończeniu roku podatkowego, spółka osobowa obliczała całkowite koszty zakupu i eksploatacji samochodów i odzyskiwała je od LTD. Sąd uznał, że jednym z głównych celów istnienia Partnership było udostępnienie samochodów dyrektorom LTBM, w celu uniknięcia podatku, gdyż działo się to z tytułu zatrudnienia. Mechanizm, który za tym stał, nie miał znaczenia. Ze względu na decyzję w sprawie LTBM wydaje się, że nic nie stoi na przeszkodzie, aby HMRC stwierdziło, że korzyść podlegająca opodatkowaniu powstaje, jeżeli firma uczestniczy w kosztach samochodu, np. poprzez wypłacanie dyrektorowi ulgi za przejechane kilometry, za samochód, który jest własnością powiązanego przedsiębiorstwa lub osoby fizycznej. Trzeba jednak zdecydowanie zakwestionować ten argument. 

Samochód służbowy - jak uniknąć opodatkowania benefitów w Wielkiej Brytanii?

Ważnym czynnikiem w orzeczeniu Trybunału w sprawie LTBM był związek pomiędzy kosztami ponoszonymi przez spółkę na zakup i eksploatację samochodów, a kwotą, którą spółka obciążyła firmę LTD - LTBM. Jeżeli udowodnisz, że nie ma takiego związku w finansach Twoich biznesów, HMRC nie może Cię oceniać przez pryzmat wyroku w sprawie LTBM.
Jeżeli Twoja firma wypłaca Ci dodatek za przejechane kilometry w podróży służbowej, którą odbywasz samochodem służbowym i nie ma innej formy rozliczenia finansowego lub płatności ze strony firmy w celu zrekompensowania spółce kosztów samochodu, podatek od korzyści samochodowych (car benefit tax) nie może być naliczony. 
Trybunał zadecydował, że dyrektorzy, którzy korzystali z samochodów należących do Partnership, byli zobowiązani do zapłaty podatku od Benefit in Kind, ponieważ ich spółka pokrywała koszty tych samochodów. Dobra wiadomość jest taka, że nie dotyczy to sytuacji, gdy LTD płaci Tobie (a nie spółce) tylko za podróże odbyte w interesach firmy.

powiązane artykuły

Podziel się samochodem i płać mniejsze podatki

Kup samochód i obniż podatek - sprawdź jakie to proste