Filmowy inwestor, szwajcarski rezydent, brytyjski podatek.

Sąd podatkowy w Wielkiej Brytanii (First Tier Tribunal) nie miał wątpliwości: choć Mark Wallace, szwajcarski inwestor filmowy, działający przez lata jako partner w brytyjskich spółkach LLP nie jest rezydentem podatkowym UK, jego dochody z działalności prowadzonej na Wyspach muszą zostać opodatkowane przez HMRC.

Dlaczego? Bo choć Wallace mieszka w Szwajcarii, jego filmowe spółki partnerskie prowadziły działalność całkowicie na terytorium Wielkiej Brytanii, a to wystarczyło, by uznać, że powinien zapłacić podatek w UK.‍

Kto, gdzie i co?

Mark Wallace był członkiem dziewięciu spółek filmowych, z czego trzy (Cherwell Films, Rose Film Partnership i The Close Film Sale and Leaseback) były przedmiotem sporu z HMRC. Wszystkie spółki już dziś nie istnieją, ale HMRC uznało, że zyski z lat 2015/16 do 2021/22 w wysokości £447,459.65 powinny zostać opodatkowane w UK.

Problem w tym, że Wallace jako rezydent Szwajcarii uważał, że umowy leasingowe, przelewy i księgowość realizowane w UK to zbyt mało, by uznać to za „działalność gospodarczą” na terenie Zjednoczonego Królestwa. Przekonywał, że umowy mogłyby być podpisywane np. w USA, a on sam „nie miał fizycznej obecności w UK”.‍

Umowa międzynarodowa kontra brytyjskie prawo

Adwokat Wallace’a powoływał się na umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania między Szwajcarią a Wielką Brytanią. Twierdził, że skoro Wallace jest rezydentem Szwajcarii, a działania LLP-ów miały charakter międzynarodowy, UK nie ma prawa do poboru podatku.

HMRC miało jednak inne zdanie i z pomocą argumentu z ustawy Section 849(3) Income Tax Act 2005 przekonało Trybunał, że zagraniczni partnerzy LLP podlegają brytyjskiemu podatkowi, jeśli spółka prowadzi działalność w UK.‍

Fikcja rezydencji

Sędzia Mark Baldwin uznał, że:

„Skoro spółki prowadziły działalność w całości w Wielkiej Brytanii, to Wallace – mimo że jest rezydentem Szwajcarii – musi zapłacić podatek od swojego udziału w zyskach.”

Trybunał zwrócił uwagę, że spółki same w dokumentach opisywały swoją działalność jako “zarządzanie portfolio filmowym” oraz “rozwijanie komercyjnych projektów filmowych”, co w całości odbywało się na terenie UK.‍

Zanim zarejestrujesz spółkę lub zaczniesz działać w dwóch krajach sprawdź, gdzie naprawdę płacisz podatki. Ta historia to ważna lekcja nie tylko dla milionerów inwestujących w filmy, ale dla każdego, kto działa lub planuje działać na styku dwóch systemów podatkowych. Nie wystarczy mieszkać za granicą, by uniknąć podatków w UK. Liczy się, gdzie faktycznie prowadzisz działalność, gdzie generujesz zyski i jak interpretują to przepisy, zarówno krajowe, jak i międzynarodowe.

W TaxOne pomagamy osobom fizycznym i przedsiębiorcom poruszać się po zawiłościach międzynarodowego prawa podatkowego, analizujemy rezydencję, interpretujemy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i wspieramy przy planowaniu działalności między krajami.

Zanim podpiszesz umowę, otworzysz firmę lub zaczniesz inwestować za granicą skonsultuj to z doradcą podatkowym - TaxOne. Może się okazać, że to, co wydaje się proste, w świetle przepisów wygląda zupełnie inaczej.