Platformy internetowe i usługi cyfrowe, a przepisy HMRC
Coraz więcej młodych ludzi opiera swoją karierę na platformach mediów społecznościowych, uzyskując dochody jako influencerzy i twórcy na YouTube. Rodzi się więc pytanie o związany z tym podatek VAT. Dla niewtajemniczonych, tego typu platformy internetowe są usługą abonamentową polegającą na dzieleniu się kontentem. Pozwalają one osobom ("fanom") subskrybować twórców treści.
Jesteś YouTuberem lub influencerem? Ciebie również obowiązuje umowa.
Pytania związane z podatkiem VAT dotyczą głównie kwestii umowy, zleceniodawcy oraz miejsca wykonania usługi. Kluczem jest analiza umowy, sprawdzenie jej warunków, a następnie upewnienie się, że strony postępują zgodnie z jej postanowieniami.
HMRC dostarcza pewnych wskazówek na ten temat w swoim podręczniku Taxable Person
Przepisy dotyczące usług cyfrowych świadczonych między przedsiębiorstwami a konsumentami (B2C) są obecnie ujednolicone zarówno dla klientów z UE, jak i spoza UE. Są one traktowane jako świadczone w miejscu zamieszkania klienta i poza zakresem brytyjskiego podatku VAT.
Art. 9A Rozporządzenia UE 282/2011 w sprawie podatku VAT stanowi:
Do celów zastosowania art. 28 dyrektywy 2006/112/WE, w przypadku gdy usługi świadczone drogą elektroniczną są świadczone za pośrednictwem sieci telekomunikacyjnej, interfejsu lub portalu, takiego jak strona internetowa z aplikacjami, przyjmuje się, że podatnik biorący udział w tym świadczeniu działa we własnym imieniu i jednocześnie na rzecz dostawcy tych usług, chyba, że podatnik jest pośrednikiem a dostawca ten jest wyraźnie wskazany przez podatnika jako dostawca i znajduje to odzwierciedlenie w ustaleniach umownych między stronami.
Przykład: Wyobraźmy sobie ilustratora, który sprzedaje swoje kalendarze na Amazonie. Gdyby Amazon nie miał umowy z dostawcą kalendarzy, że jest tylko pośrednikiem w sprzedaży, wówczas zobowiązanie odprowadzenia VAT-u od wartości sprzedanych sztuk spoczywa na Amazonie. Natomiast Amazon ma standardową umowę z ilustratorem z zapisem, że to ilustrator jest dostawcą i przez to płatnikiem VAT, więc właśnie ilustrator jest zobowiązany przed HMRC zrobić rozliczenie VAT.
Zostało to uwzględnione w wytycznych HMRC dotyczących usług cyfrowych, więcej znajdziesz po tym linkiem
Portale, platformy, bramy sieciowe (gateway) i sklepy internetowe(marketplaces)
Jeśli świadczysz e-usługi za pośrednictwem portalu internetowego lub bramy sieciowej musisz określić, czy świadczysz je konsumentowi, czy operatorowi platformy.
Jeśli operator platformy zidentyfikował Cię jako sprzedawcę, ale ustala ogólne warunki, autoryzuje płatność lub zajmuje się dostawą bądź pobraniem usługi cyfrowej, to na nim będzie spoczywała odpowiedzialność za rozliczenie podatku VAT, którym obciążony jest konsument.
Platformy cyfrowe a rozliczanie VAT
Jeśli prowadzisz platformę cyfrową, za pośrednictwem której osoby trzecie sprzedają usługi, jesteś zobowiązany do rozliczenia podatku VAT od tej sprzedaży, chyba że spełniasz wszystkie poniższe warunki:
- platformy cyfrowe i wszystkie inne podmioty zaangażowane w dostawę muszą określić dostawcę w swoich postanowieniach umowy.
- faktury, rachunki lub potwierdzenia sprzedaży muszą wskazywać tego dostawcę i świadczoną usługę
Platformom cyfrowym nie wolno:
- zezwolić na pobieranie opłat od konsumenta
- zatwierdzać transakcji i dostawy
- ustalać ogólnych warunków sprzedaży.
Sprawa OnlyFans vs. HMRC
Firma Fenix International Ltd, która prowadzi platformę OnlyFans, odwołała się do Trybunału VAT w październiku 2020 roku przeciwko twierdzeniu HMRC, że powinni być traktowani jako zleceniodawcy na mocy art. 9A. Fenix twierdzi, że artykuł 9A "wprowadza nową formułę, zgodnie z którą przedstawiciel jest traktowany jako dokonujący i otrzymujący dostawę. Zmienia to zasadniczo podejście do odpowiedzialności pośredników za ich działania w sferze podatku VAT. Pozbawia strony autonomii umownej". https://www.bailii.org/uk/cases/UKFTT/TC/2020/TC07971V.html.
Skutkiem tego było skierowanie sprawy do TSUE (przed terminem Brexitu) w zakresie ważności art. 9A i oczekiwanie na rozstrzygnięcie. Do tego czasu twórcy treści internetowych pozostają w stanie zawieszenia.
Zalecanym i najmniej ryzykownym sposobem postępowania jest rozliczenie przez nich brytyjskiego podatku VAT od uzyskanego dochodu na podstawie art. 9A, zgodnie z którym ich usługi są traktowane jako świadczone na rzecz platform internetowych.
