Podwójne opodatkowanie

Czy pobyt za granicą może mieć wpływ na podatek dochodowy dla rezydenta UK?

W 2020 roku firma naszego klienta zrobiła profit, który klient chciał jak najszybciej wypłacić. Od znajomego dowiedział się, że może uniknąć płacenia podatku w UK dzięki wyjazdowi za granicę i wywiezieniu pieniędzy ze sobą. Czy to prawda?

Zmiana rezydencji podatkowej w celu uniknięcia płacenia podatku?

W 2020 roku firma pewnego klienta wypracowała profit, który klient chciał jak najszybciej wypłacić. Od znajomego dowiedział się, że może uniknąć płacenia podatku w UK dzięki wyjazdowi za granicę i wywiezieniu pieniędzy ze sobą. Czy to prawda?

Rezydentura podatkowa i obowiązek płacenia podatku dochodowego w Anglii

Co zrobić, aby uniknąć płacenia podatku? To pytanie zadaje sobie wielu podatników. W przepisach istnieją luki, które dobrze wykorzystane dają taką możliwość. Jednym z pomysłów na uniknięcie zapłacenia podatku dochodowego jest wyjazd za granicę. Jest to sytuacja, w której teoretycznie masz szansę aby nie zapłacić podatku dochodowego, jednak w praktyce możesz napotkać przeszkody. HMRC zapobiega takim działaniom np. poprzez ustawowe przepisy związane z rezydenturą. Szansę na uniknięcie podatku masz jedynie, jeśli uda Ci się uzyskać status osoby niebędącej rezydentem podatkowym w UK.

Zasady rezydencji podatkowej w UK

W 2013 r. zmieniły się przepisy, które określały czy osoba fizyczna jest rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii. Zostały wówczas wprowadzone testy na rezydencję podatkową. Spędzenie całego roku podatkowego poza krajem lub poniżej 16 dni w roku sprawi, że przestaniesz być rezydentem dla celów podatkowych. Klient był gotów to zrobić, jeśli dzięki temu mógłby zaoszczędzić na podatkach.

Firma naszego klienta osiągnęła wyjątkowo wysokie zyski w 2020 roku. Ponieważ ma ona siedzibę i działa w Wielkiej Brytanii, zapłaci brytyjski podatek korporacyjny w wysokości 19%. Plan właściciela, aby zaoszczędzić na podatku dochodowym, polegał na wypłaceniu zysku w formie dywidendy, w czasie gdy nie będzie zamieszkiwał on wysp brytyjskich. Wyjazd planował przed rozpoczęciem roku podatkowego 2021/22, a powrót dopiero po jego zakończeniu, co oznaczało, że w tymże roku nie byłby brytyjskim rezydentem podatkowym.

Państwa o niskim reżimie podatkowym

Drugą częścią planu klienta było uzyskanie rezydentury w kraju o niskim reżimie podatkowym na przełomie 2021 i 2022 roku lub pozwalającym rezydentom tymczasowym nie płacić podatku od dochodów, które nie zostały wwiezione do kraju. Takich krajów jest wiele, mimo że rządy na całym świecie współpracują w celu zapobiegania takim praktykom. W rezultacie nie zapłaciłby on brytyjskiego podatku od dywidendy, a zagraniczny podatek okazałby się niewielki lub zerowy. Klient teoretycznie mógłby więc wrócić do Wielkiej Brytanii w roku podatkowym 2022/23.

To się jednak nie uda! Przed 2013 rokiem plan naszego klienta by zadziałał. Jednakże w ramach zreformowanych zasad rezydencji podatkowej wprowadzono środki przeciwdziałania unikaniu opodatkowania. Środki te są wycelowane w ustalenia dotyczące tymczasowego pobytu poza Wielką Brytanią.
Czasowy brak zamieszkania, czyli brak rezydentury

Od 6 kwietnia 2013 roku osoba przebywająca za granicą, która tylko tymczasowo nie jest rezydentem Wielkiej Brytanii, musi wciąż zapłacić podatek brytyjski od niektórych rodzajów dochodu. Podczas nieobecności podatnika w UK dochód ten jest pomijany w momencie jego rocznych rozliczeń self-assessment, ale zostanie dodany do kwoty podlegającej opodatkowaniu w roku, w którym następuje powrót do UK i brytyjskiej rezydencji podatkowej.

Aby obejść przepisy zapobiegające unikaniu opodatkowania w przypadku tymczasowego braku rezydencji, musisz przestać być rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii przez pięć lat lub więcej.

Wskazówka. Tzw. Anti-avoidance rules (czyli w wolnym tłumaczeniu przepisy blokujące ucieczkę od podatków) nie uwzględniają wszystkich rodzajów dochodu. Jednak dywidendy wypłacone przez firmę, która ma siedzibę w Wielkiej Brytanii i jest kontrolowana przez pięć osób lub mniej (czyli tzw. close companies), podlega tym regulacjom, a to oznacza, że dywidendy naszego klienta będą podlegały opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii po jego powrocie.

Rezydenci podatkowi spoza UK - Dochody, którymi nie jest zainteresowane HMRC:

Jeśli nie jesteś rezydentem podatkowym w UK w danym roku podatkowym to płacisz tylko podatek od dochodu, który uzyskałeś z innych źródeł, niż ten rozliczony już w systemie PAYE.

Dochód nierezydenta UK, nie będący na celowniku HMRC to:
  • odsetki i wpływy z innych źródeł finansowania, w tym pochodzące z banków i building societies
  • dywidendy od spółek brytyjskich
  • dochody z tzw. unit trusts
  • dochody z National Savings & Investments
  • dochody z dywidend z tytułu dochodów publicznych (public revenue dividends)
  • dochody z operacji na lokatach
  • niektóre świadczenia z ubezpieczenia społecznego, takie jak emerytury państwowe (state pension lub widows' pension)
  • podlegający opodatkowaniu dochód z wykupionych rent dożywotnich, z wyjątkiem rent w ramach indywidualnych programów emerytalnych.