PAYE czy dywidenda? Jak dyrektor powinien się wynagradzać w 2025.

Wraz z początkiem nowego roku podatkowego wielu dyrektorów spółek zadaje sobie stare pytanie: jak najlepiej wypłacać sobie wynagrodzenie? Przez PAYE (pensja), przez dywidendy, czy może łączyć obie formy?

Biorąc pod uwagę istotne zmiany podatkowe wchodzące w życie w 2025/26, być może warto ponownie przyjrzeć się strategii wynagrodzeń.

Nowe obowiązki sprawozdawcze

Od roku podatkowego 2025/26 wchodzą w życie nowe zasady raportowania dywidend.

Jeśli jesteś dyrektorem posiadającym udziały w spółce, będziesz musiał w swoim zeznaniu rocznym Self Assessment (formularz SA102) ujawnić nie tylko dywidendy otrzymane z własnych spółek, ale także procent udziałów, które posiadasz.

Dodatkowo, osoby samozatrudnione będą musiały zgłaszać moment rozpoczęcia i zakończenia działalności. Choć nie podano jeszcze dokładnego mechanizmu, prawdopodobnie nastąpi to przez formularz SA103.

To zwiększy ilość danych, które HMRC posiada o podatnikach co może posłużyć do identyfikacji osób, które formalnie są samozatrudnione, ale w praktyce działają jak pracownicy etatowi. Czas trwania samozatrudnienia będzie ważnym czynnikiem w analizie statusu podatkowego.

Składki na ubezpieczenie społeczne i dodatek dla pracodawców

Jedna z najistotniejszych zmian dotyczy składek na ubezpieczenie społeczne (National Insurance).

• Próg naliczania składek został obniżony z £9,100 do £5,000
• Stawka wzrosła do 15%
  

Dobrą wiadomością jest wzrost Employment Allowance z £5,000 do £10,500, a także zniesienie limitów, które dotychczas ograniczały to świadczenie tylko dla mniejszych pracodawców.

UWAGA: żeby móc z niego skorzystać, musisz mieć przynajmniej dwóch dyrektorów/pracowników z wynagrodzeniem powyżej £5,000. Pojedynczy dyrektor nie kwalifikuje się. Jeśli masz więcej niż jedną firmę, świadczenie możesz przypisać tylko do jednej listy płac.

Jak wybrać najlepsze rozwiązanie?

Wybór między wynagrodzeniem w formie pensji a dywidendami nie jest prostą decyzją i w dużej mierze zależy od indywidualnej sytuacji dyrektora oraz kondycji finansowej firmy. Jeśli komuś zależy na stałych, przewidywalnych dochodach chociażby ze względu na plany kredytowe lub spokojniejsze zarządzanie budżetem domowym  pensja wypłacana co miesiąc może okazać się bardziej praktyczna. Taka forma dochodu ułatwia także uzyskanie finansowania w banku czy wykazanie zdolności kredytowej.

Z kolei osoby, które prowadzą firmę osiągającą wysokie zyski i chcą zminimalizować składki na ubezpieczenie społeczne, często sięgają po dywidendy – zwłaszcza że są one opodatkowane korzystniej i nie obciążają firmy składkami NIC. Warunek jest jednak jeden: muszą istnieć wystarczające zyski, by dywidendy mogły zostać legalnie wypłacone.

W praktyce wielu dyrektorów spółek decyduje się na połączenie obu form wynagrodzenia  czyli niewielką pensję uzupełnioną o dywidendy w ciągu roku. To rozwiązanie pozwala zachować elastyczność i optymalizować zobowiązania podatkowe, jednocześnie oferując większą stabilność finansową niż dywidendy wypłacane okazjonalnie.

Jak dobrze zaplanować strategię wypłat?

Niezależnie od tego, na którą formę wynagrodzenia się zdecydujesz, planowanie odgrywa kluczową rolę. W pierwszej kolejności warto przygotować realistyczną prognozę zysków firmy na cały rok podatkowy. Na tej podstawie można obliczyć optymalny poziom pensji, który pozwoli uniknąć nadmiernych składek na ubezpieczenie społeczne, a jednocześnie zapewni prawo do świadczeń, takich jak emerytura państwowa.

Kolejnym krokiem powinno być ustalenie strategii dywidendowej przemyślanej i zgodnej zarówno z bieżącymi potrzebami finansowymi, jak i planami inwestycyjnymi firmy. Ważne, aby pamiętać, że dywidendy można wypłacać tylko wtedy, gdy firma ma realny zysk. W przeciwnym razie mogą one zostać potraktowane jako pożyczka dyrektorska, co wiąże się z dodatkowymi obowiązkami wobec HMRC.

Cały proces warto regularnie weryfikować najlepiej co kwartał ponieważ zyski i sytuacja finansowa firmy mogą się w ciągu roku zmieniać. Dzięki temu unikasz niespodzianek i możesz szybko dostosować poziom wypłat do aktualnych możliwości.

Nie istnieje jeden uniwersalny model wynagradzania, który sprawdzi się w każdej firmie. Wybór między pensją a dywidendą – lub połączeniem obu form – zależy przede wszystkim od Twoich celów finansowych, kondycji spółki oraz preferencji dotyczących płynności finansowej. To, co jest korzystne dla jednej osoby, może zupełnie nie pasować do sytuacji innej.

Dlatego warto porozmawiać z doradcą podatkowym, który spojrzy na Twoje liczby, uwzględni specyfikę Twojego biznesu i pomoże dobrać najbardziej efektywną strategię wypłat. Jeśli potrzebujesz pomocy, nie ryzykuj na własną rękę – skonsultuj się z ekspertem, który zaplanuje to z głową.